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企業如何正確選擇納稅人的身份，進而有利于企業發展呢? 相信大家也經常聽到兩個詞:一般納稅人和小規模納稅人。那么兩者的劃分標準是什么?增值稅上有什么區別?這兩種納稅人身份，是否可以相互轉換？有什么條件？

小規模和一般納稅人的優惠政策不相同，企業可以根據自己企業性質申請小規模納稅人或者是一般納稅人。

注意：

1.一般納稅人與小規模納稅人區分主要是針對增值稅的；

2.一般而言，超過劃分標準，必須辦理一般納稅人資格登記;而未超過標準的，賬務核算清晰的，也可以申請辦理一般納稅人資格登記。(特殊情況除外)

3.一般納稅人按照相應增值稅稅率繳納增值稅，可以開具增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額;小規模納稅人按照簡易方式征稅，按照其銷售額與其征收率計算繳納增值稅，一般自己不可以開具增值稅專用發票，可以申請稅務機關代開專票，不得抵扣進項稅額。

4.增值稅稅率不同于征收率，不要混淆。

5.除國家稅務總局另有規定外，

一經登記為一般納稅人后，不得轉為小規模納稅人。

是否有必要從小規模納稅人轉變為一般納稅人稅納稅人？

1．能不能取得足夠的進項發票？

首先，要結合自己的業務需要，一般納稅人可以進行進項稅抵扣的優勢，根據增值稅鏈條原理，增值稅是最終消費者承擔，只要賬務處理按照相關增值稅原理抵扣，則自身就不會繳納增值稅，只會影響教育費附加，進而影響所得稅。而小規模納稅人由于自身不能抵扣增值，若其銷售價格不變，則自然成本會變大，利潤也會變小。

2．未來業務規模如何？

其次，若未來業務規模比較好，會超過500萬，現在轉為小規模納稅人，則年銷售額超過500萬元，還會升級為一般納稅人，這樣就浪費了原有的進項稅轉出額。若公司銷售額一直保持500萬元以下或者偶爾超過500萬元，則可以轉為小規模納稅人較好。

3．結合自己的上下游來考慮。

最后，要結合自己的上游或者下游分析是否需要變為小規模納稅人，若下游必須要提供增值專用稅發票且稅率保持16點或者10個點，而不是3個點，這樣也沒有必要變更。否則下游不會和小規模納稅人做生意。理由很簡單，會影響下游的成本和利潤。一般納稅人采購小規模商品，一般納稅人取得增值稅專用發票，但發票上可以抵扣額不是稅率，是征收率，進而一般納稅人增值稅抵扣較小，會影響影響成本和利潤。因此，要想和規模大的公司進行商業活動，還必須有個增值稅一般納稅人的性質比較好，也更好開拓業務。

企業在由小規模納稅人轉為增值稅一般納稅人時，應注意哪些事項 ?

一、增值稅小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準

1 、從事貨物銷售和提供加工修理修配勞務增值稅小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準《中華人民溧陽國增值稅暫行條例實施細則》 (財政部、國家稅務總局令第 50 號 )第二十八條規定，小規模納稅人的標準為：

(一)從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額 (以下簡稱應稅銷售額)在 50萬元以下(含本數，下同)的；

(二)除本條第一款第(一)項規定以外的納稅人，年應稅銷售額在 80 萬元以下的。

本條第一款所稱以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在 50%以上。

根據上述規定，生產企業和以從事生產為主的企業，小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準為年應征增值稅銷售額超過 50 萬元;其他企業為年應稅銷售額大于超過 80 萬元。

二、營改增企業增值稅小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準

應稅服務年銷售額超過 500 萬元的試點納稅人，應向國稅主管稅務機關 （以下簡稱主管稅務機關）申請辦理增值稅一般納稅人資格認定手續。

第三條規定，試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

第七條規定，試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，應稅貨物及勞務銷售額與應稅服務銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。

根據國家稅務總局公告 2013 年第 75 號規定，營改增納稅人小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準分三種情況：

第一種情況：企業只提供營改增的應稅服務，營改增納稅人小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準為，應稅服務年銷售額超過 500 萬元。

第二種情況：營改增試點實施前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不論兼營的營改增的應稅服務年銷售額是否超過 500 萬元，都是增值稅一般納稅人。

第三種情況：營改增時，試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務以及應稅服務的，只要應稅貨物及勞務銷售額或營改增應稅服務銷售額有一個達到小規模納稅人轉一般納稅人的金額標準，企業就被認定為增值稅一般納稅人，應到國稅機關辦理增值稅一般納稅人認定手續。

三、增值稅小規模納稅人轉一般納稅人年應稅銷售額的含義及含稅年應稅銷售額的換算

《中華人民溧陽國增值稅暫行條例實施細則》 (財政部、國家稅務總局令第 50 號 )第三十條規定，小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

小規模納稅人征收率為 3%，

因此，上述公式可表示為：

銷售額=含稅銷售額÷(1+3%)

《中華人民溧陽國增值稅暫行條例實施細則》第三十條規定，小規模納稅人的銷售額不包括其應納稅額;第三十一條規定，

小規模納稅人因銷售貨物退回或者折讓退還給購買方的銷售額，應從發生銷售貨物退回或者折讓當期的銷售額中扣減。

國家稅務總局關于明確《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》若干條款處理意見的通知(國稅函[2010]139 號 )第三條規定，

小規模納稅人年應稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。稽查查補銷售額和納稅評估調整銷售額計入查補稅款申報當月的銷售額，不計入稅款所屬期銷售額。

根據上述規定，我們在計算小規模納稅人轉一般納稅人標準時，一定要注意發生以前年度銷售的貨物本年退回或者折讓，應從本年的銷售額中扣減貨物退回或者折讓的銷售額。

本年的銷售額一定要包含稅務稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額、稅務機關代開發票銷售額和免稅銷售額。

提供應稅服務的營改增小規模納稅人，根據《國家稅務總局關于營業稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》(國家稅務總局公告 2013 年第 75 號 )第二條規定，試點納稅人試點實施前的應稅服務年銷售額按以下公式換算：

應稅服務年銷售額 = 連續不超過 12 個月應稅服務營業額合計÷(1+3%)

按照現行營業稅規定差額征收營業稅的試點納稅人，其應稅服務營業額按未扣除之前的營業額計算。

溫馨提示：

有些創業者不了解小規模納稅人和一般納稅人之間的差異，覺得都差不多，從而沒有重視起來。但是因為它們之間是不可逆的，所以初創公司，在結合自己與周邊條件的情況后，應先考慮辦小規模納稅人，等條件成熟之后再轉為一般納稅人為好。